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考点一：审计师职业道德基本原则

审计师基本原则包括独立、客观、公正，专业胜任能力和应有关注，【协议退费报名电话:158-3221-6191】，保密，职业行为，技术准则。

(一)独立、客观、公正

独立、客观、公正是审计师职业道德中的三个重要的概念，也是审计师职业道德的基本要求。

(二)专业用途能力和应有关注

1、专业胜任能力

审计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。专业胜任能力既要求审计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客房委托的业务。

2、应有关注

应有关注要求审计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。

(三)保密

审计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密。这里所说的客户信息，通常是指商业秘密。

(四)职业行为

审计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求审计师履行对社会公众、客户和同行的责任。

(五)技术

审计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。审计师应当遵守的技术准则有：第一，中国审计师执业准则。第二，企业会计准则。第三，与执业相关的其他法律、法规和规章。

考点二：独立性的含义

独立性是审计师的精髓，独立性要求审计师在执业过程中做到裨上的独立和形式上的独立。审计师保持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨慎。审计师保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性和三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。

考点三：专业胜任能力与保密

一、专业胜任能力

(一)专业胜任能力的两个阶段

审计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。因此，审计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验。专业胜任能力可公为两个独立的阶段：一是专业胜任能力的获取。二是专业胜任能力的保持。

(二)利用其他专家的工作

当利用其他审计师以外的专家时，审计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求。对专家的监督和指导的程度取决于参与的人员和业务的性质。这些监督和指导可能包括：第一，要求这些人员阅读适当的道德规范。第二，要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认。第三，在出现潜在冲突时提供咨询。

二、保密

(一)保密义务

审计师有义务对其在专业服务过程中获得的有关客户的信息予以保密。这一保密责任甚至在审计师与客户的关系终止后仍应继续坚持。因此，审计师应当始终遵守保密原则，除非有专门的信息披露授权，葆具有法定或专业的披露责任。

(二)保密义务的豁免

审计师在三种情况下中以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法律行为。第三，接受同业复核以及审计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

在所有情况下，审计师都应当考虑是否需要向法律顾问和职业组织进行咨询。

本章典型试题串讲

[单选]独立性是审计师执行鉴证业务的灵魂。

[多选]对审计师职业道德的基本要求，包括独立、客观、公正。

[多选]属于审计师职业道德基本原则的有独立、客观、公正、专业胜任能力、保密、职业行为，技术准则。

[多选]可能威胁独立性的情形有经济利益、自我评价、关联关系、外界压力等。

[多选]在确定收费时，会计师事务所应当考虑的因素有专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承担的责任。

[名词]审计师职业道德是指审计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。审计师的职业性质决定了其对社会公众应承担的责任。